El 30 de septiembre de 2016 el fisco dio a conocer el anteproyecto de la 5ª resolución de modificaciones a la RMF 2016, en donde observa el uso obligatorio a partir del 1 de enero de 2017, de la versión 1.2 del complemento de CFDI por pagos de nómina.

La adaptación está enfocada a incorporar mayor información que ayude a la autoridad al control de dichos pagos y su debida fiscalización, facilitar las inminentes revisiones electrónicas, y darle un mayor orden a la estructura del archivo electrónico.

Principales cambios

1. Se agregan datos relativos al origen de los recursos pagados por Dependencias integrantes del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal.
2. Se agrega el CURP del patrón cuando es Persona Física.
3. Se agrega la entidad federativa en donde el receptor del recibo prestó el servicio.
4. Se reorganizan la jerarquía de los campos relativos al emisor y al receptor.
5. Se agrega información sobre subcontratación.
6. Se agrega la distinción de las percepciones en función de su origen:
   1. Sueldo.
   2. Jubilaciones Pensiones y Retiro.
   3. Pagos por separaciones e indemnizaciones
7. Se agregan campos relativos a cuando se paguen en acciones o títulos.
8. Se deja de distinguir entre deducciones exentas y deducciones gravadas.
9. Se posibilita el desglose de otros pagos.
   1. Reintegro de ISR pagado en exceso (siempre que no haya sido enterado al SAT).
   2. Subsidio para el empleo (efectivamente entregado al trabajador).
   3. Viáticos (entregados al trabajador).
   4. Aplicación de saldo a favor por compensación anual.
10. Se solicita información del subsidio al empleo que le corresponde en ese recibo.
11. Se solicita la información de compensación de saldos a favor del trabajador en su recibo.

Cambio en la estructura electrónica

En la siguiente tabla se desglosa la estructura técnica del Complemento de nómina. Notamos que se agregan los nodos Emisor y Receptor, para identificar los datos del patrón y el empleado en árboles diferentes; y el de Otros Pagos.

Se resalta en amarillo los campos que se agregan en la nueva versión-

Nuevos campos

Explicamos a continuación el contenido de los nuevos campos. La mayoría de estos campos son marcados por el esquema como Opcionales, pero regulados en redacción, como «obligatorios cuando se cuente con el dato«. Letras en negritas indican que se trata de un nodo agregable mas no indispensable.

Incertidumbre y errores.

La tendencia hacia automatizar los procesos y hacer más eficiente el control tributario de erogaciones e ingresos, lleva a confrontar la exigencia legal en las redacciones, contra los requerimientos técnicos de cada estándar electrónico que se use. Es por ello que la redacción del estándar de esta nueva versión, muestra como «opcional» campos que se precisa en la redacción legal, que se convierten en obligatorios «cuando se cuente con el dato, o se esté obligado conforme a otras disposiciones distintas a las fiscales». Ademas, la explicación normativa lo marca como «condicional»

Por ejemplo:

El esquema XML (XSD, por sus siglas en inglés) aceptará que no se llene este dato, aun cuando se hagan retenciones de cuotas obreras patronales. Sin embargo, si no se llena, la autoridad en una eventual revisión, podría negar la deducibilidad al no cumplir con todos los requisitos que el Anexo propio explica.

De la misma forma, la situación jurídica como patrón, no debe entenderse que necesariamente se cumplirá con el dato, pues la misma persona patrón, aun teniendo un registro patronal ante el IMSS, no debería proporcionar esa información en el recibo, cuando el CFDi no corresponda a pagos que impliquen cuotas obreras.

Recomendamos tener mucho cuidado y tomar la decisión en tenor de proporcionar toda la información que este en relación con el pago realizado, así como la disponible de acuerdo a la relación patrón/emisor – trabajador/receptor.

El esquema que está disponible en la página del SAT a ésta fecha, fue actualizado por última vez el 28 de Octubre de este año. Cabe resaltar que la sintaxis actual contiene errores que no cumplen con lo dispuesto en el Anexo 20 de la RMF para 2016, pues contiene caracteres que no estan permitidos por el mismo, ni por el lenguaje de programación utilizado:

ANEXO 20 de la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, publicada el 14 de mayo de 2015:
I.     Del Comprobante fiscal digital a través de Internet:
A.   Estándar de Comprobante fiscal digital a través de Internet.

(…) Adicionalmente a las reglas de estructura planteadas dentro del presente estándar, el contribuyente que opte por este mecanismo de generación de comprobantes deberá sujetarse tanto a las disposiciones fiscales vigentes, como a los lineamientos técnicos de forma y sintaxis para la generación de archivos XML especificados por el consorcio w3, establecidos en www.w3.org.

En particular se deberá tener cuidado de que aquellos casos especiales que se presenten en los valores especificados dentro de los atributos del archivo XML como aquellos que usan el carácter &, el carácter «, el carácter , el carácter < y el carácter > que requieren del uso de secuencias de escape.

En el caso del & se deberá usar la secuencia &amp;

En el caso del » se deberá usar la secuencia &quot;

En el caso del < se deberá usar la secuencia &lt;

En el caso del > se deberá usar la secuencia &gt;

Multas

Los CFDi deben cumplir las exigencias previstas en los artículos 29 y 29A del Código Fiscal de la Federación, entre ellos los indicados en el Anexo 20 y en los complementos, incluido el que es materia de este artículo. En consecuencia, la falta o imprecisión de un requisito pone en peligro la deducibilidad del comprobante y es factible hacerse acreedor a multas establecidas en el Articulo 83 Fr VII y 84 Fr IV del mismo.

Ejemplo de nuevo recibo